美国注册188bet亚洲真人体育下载建议最大限度的灵活性集中合伙审计制度的规定

The American Institute of CPAs 美国注册188bet亚洲真人体育下载(AICPA)向美国国税局(IRS)建议，关于合伙集中审计制度的拟议条例应在调整被审计合伙及其合伙人的税务属性方面提供最大的灵活性, including an elective simplified procedure.

The proposed IRS regulations, issued on February 2, 2018, 提供规则，说明合伙企业及其合伙人如何以及何时调整税收属性，以反映《188bet亚洲真人体育下载网址》(IRC)第6225条下的审计调整.

In its May 16 letter, 美国注册188bet亚洲真人体育下载解释说，在集中合伙审计制度下，合伙企业一般要对净增税负责, the “imputed underpayment,由于调整收入项目而产生的, gain, loss, deduction, 或在审计年度内合伙企业的信用.  Under the proposed regulations, 当合伙企业根据IRC第6225条的规定支付推定的少付款项时, 税务属性排他性列表需要调整调整年度合作伙伴.  税收属性被定义为“合伙企业财产的计税基础和账面价值”, amounts determined under IRC section 704(c), 调整年度合伙人的合伙利益基数, 并调整年度合伙人的资本账户，按照第1节确定和保持.704-1(b)(2).

美国注册188bet亚洲真人体育下载就拟议的法规提出了以下建议:

1. 提供灵活的程序，对被审计的合伙企业及其合伙人的税务属性进行审计调整.
2. 在一定条件下，向经审计的合伙企业提供选择性的“简化税务属性调整程序”(STAAP).  只有接受对第6225条修改类型的限制，以减少其估算的少付款的合伙企业才有资格获得STAAP.
3. 向经审计的合伙企业提供选择性的“增强型STAAP”，这将扩大第6225条允许的修改类型.  只有审计导致的建议估算少付(在任何修改之前)低于阈值才有资格获得加强的STAAP.
4. 允许对类似性质的属性进行调整分配，并遵循《188bet亚洲真人体育下载网址》中规定的分配规则. Reg. § 1.755-1(c)在调整适用于审查年度持有的合伙财产的特定税收属性的情况下, but no longer held in the adjustment year.
5. 对于在审查年度和调整年度之间发生的合并和分立，允许采用任何合理的方法适用继承规则.
6. 根据可分配的税收份额的报销或赔偿协议处理前合伙人向合伙企业的汇款, interest and penalties paid by the partnership under section 6225 as a tax-free receipt by the partnership; reduce the partnership’s section 705(a)(2)(B) expense by the amount of the payment and allocate that reduction in full to the former partner’s successor; and provide that the payment by the former partner is treated as a nondeductible expense by that partner.

美国注册188bet亚洲真人体育下载对其提出的六项建议分别进行了分析.  其中包括一些建议的示例.